企业在“走出去”过程中需要关注哪些税收政策？居民企业纳税人的企业所得税境外所得符合哪些条件才能抵免，抵免限额如何计算？纳税人境外所得个人所得税又是如何计算……随着国家加快实施“走出去”战略，深入推进“一带一路”建设，越来越多的广州企业积极开拓国际市场，一个个涉外税收政策问题接踵而至。

为给纳税人提供更多“走出去”涉税政策介绍，依法保障“走出去”企业的合法税收权益，4月26日，广州市商务委、广州市税务部门联合举办“税暖羊城春风行，‘一带一路’促发展”政策宣讲会。会上，税务部门发布税收服务“一带一路”系列手册，并携手普华永道、安永、德勤、毕马威四大国际专业机构，与120户企业分享招商引资和人才引进的有关政策、跨境投资和贸易的税收优惠、境外投资风险管理经验等，满满的都是“干货”。

广东省税务部门、广州市外商投资企业协会、天河区中央商务区管委会等领导受邀出席活动。

汇编系列手册解答涉外税收难题

在宣讲会上，每位企业代表都获赠一套5本的《广州市税收服务“一带一路”系列手册》。该系列手册由广州税务部门和四大国际专业机构共同编写，在这次活动中正式对外发布，包括《“走出去”企业税收政策与风险管理手册（2018版）》《“走出去”个人税收政策与风险管理手册（2018版）》《“引进来”外商投资税务宣传手册》《“引进来”外籍人员税务宣传手册》和《广州市人才引进税务宣传手册》。

该系列手册以便于纳税人日常查阅和使用为出发点，通过40个情景案例、123个直观图表以及深入浅出的文字，详细介绍了广州市的投资环境、经济发展战略和招商引资重点产业，分门别类阐述了跨境投资经营的税收政策及办税指南，分国别详细说明了广州“走出去”企业主要投资的18个国家（地区）的税制和社保制度，聚焦纳税人关注的境外所得税收抵免、税收协定运用、境外税收风险防控、金融信息自动互换（CRS）对跨境经营的影响等热点问题进行了解答，为跨境投资经营的企业和个人提供了覆盖投资全链条、人才引进与输出各环节的详细指引。

着力涉外税收政策辅导

减轻企业“走出去”负担

广州作为千年不衰的商都，已形成全方位、宽领域、多层次的对外开放格局，广州市委、市政府通过不断改善投资和市场环境，降低市场运行成本，营造稳定公平透明、可预期的营商环境，吸引了越来越多的跨国企业和全球资本。据统计，2017年，广州市实现货物贸易进出口9714．4亿元，同比增长13．7％，服务贸易进出口总额457．5亿美元，同比增长20．98％；广州市实际使用外资62．89亿美元，同比增长10．3％。

与此同时，一批广州本土企业正积极投身国家“一带一路”建设，紧紧抓住难得的发展机遇，加快“走出去”的步伐。广汽集团高经理自豪地向笔者列出了广汽的“一带一路”成绩单。据高经理介绍，早在2014年年初，广汽集团响应国家“一带一路”倡议，积极推动广汽传祺品牌走向世界，首次在迪拜发布了“有谋有动，整体布局，稳步发展，重点突破”的海外市场战略，并陆续在俄罗斯、尼日利亚投资开设整车生产厂和组装厂，在北美建立了研发中心，营销网络更是遍布全球18个国家。2017年，广汽集团旗下自主品牌、日系合资、欧美系合资三大整车核心业务板块实现全面增长，集团营业收入3397亿元，同比增长23％，实现利税620亿元，创下历史新高。

据统计，2017年，广州市对外投资中方协议投资额25．97亿美元，其中对“一带一路”沿线的17个国家新增投资项目31个，中方协议投资额占广州市总额的62．49％。广州市商务委巡视员曹智聪在会上表示，今年年初，广州市成立了由市政府主要领导担任组长的广州市参与“一带一路”建设工作领导小组，目前市商务委正在牵头制定广州市新一轮参与国家“一带一路”建设三年行动计划，推动成立广州市“一带一路”投资企业联合会，力求为企业“走出去”提供全方位服务，形成广州市企业“走出去”全球资源网络。

“最近国家新出台了好几项涉外税收优惠政策，这次宣讲活动把这些新政全面地介绍了一遍，真是为我们企业下了一场及时雨。”中铁港航局集团税务科的熊科长兴奋地告诉笔者。“去年我们在老挝铁路项目上遇到了一宗综合性交易不知该适用哪项税收政策的问题，就向税务机关反映了情况，很快南沙区税务部门就到我司走访，在了解了我司组织架构、海外项目分布情况和业务环节之后，详细解答了我们的问题，还帮我们做了一次‘全身体检’，指出了在部分海外项目中潜在的税务风险，很大程度上帮助我们提前规避了海外损失。”会后，笔者向主办方了解到，从去年下半年开始，我国陆续出台了境外投资者再投资递延纳税、扩大境外税收抵免范围和简化境外税收抵免程序、完善境外承包工程税收抵免凭证等多项涉外税收政策，有助于减轻市场主体的直接税负，促进跨境贸易与投资便利化。

升级国际税收服务

让企业留得安心、走得更稳

广州市国家税务局副局长王峰表示，广州税务部门按照广州市委、市政府的部署，全面对接粤港澳大湾区、空港经济区、互联网科技、智能装备、金融创新以及重点引进产业项目等广州核心战略点，全面落实各项税收优惠政策，凝聚社会多方公共服务力量，升级打造国际税收服务品牌，让“引进来”的纳税人留得安心、留得放心、留得顺心，让“走出去”的纳税人走得更稳、走得更快、走得更远。在本次税收政策宣讲活动中，税务部门特意通过案例讲解、一对一解答等多种形式，为纳税人奉上第一手的税收新政解读，确保纳税人能够第一时间享受到这些税收改革措施带来的红利。

“我感觉这几年税务机关在纳税申报、涉税服务、风险管控等方面有了很多变化，”中远海运特种运输股份有限公司周经理说。“印象最深是在2016年年底，我司作为总包商签下了我司历史上最大金额项目合同，为哈萨克斯坦的一个大型油气项目提供物流海运服务。在竞标期间，根据客户要求，我司需要申请开具《中国税收居民身份证明》以获取中国与哈萨克斯坦互免国际运输收入的税收协定待遇，然而向税务机关申请的时候也快到春节假期了，要是按照开出证明需要10个工作日来算，节后才能出证，这对拿下项目很不利。我们马上联系主管税务机关开发区税务部门说明了这个紧急情况，各部门一路加急办理，赶在节前出具了证明文件，整个出证流程缩短了6天，为我司项目的顺利启动赢得宝贵的时间”。

税收环境是营商环境的重要组成部分。近年来，广州税务部门推出了优化税收营商环境56项举措，全面简化办税流程，努力为纳税人提供高效便捷的纳税服务。据统计，2017年，广州税务部门全年累计办理出口退（免）税415．2亿元，共开具中国税收居民身份证明92份，帮助“走出去”企业在境外享受税收协定待遇减免税额7662．79万元，非居民企业来华享受税收协定待遇减免企业所得税额25．01亿元，为国内外企业带来了实实在在的获得感。

广州市地方税务局副局长李健强表示，广州税务部门近年来联合打造广州市“一带一路”税收服务优质品牌，仅从2017年至今，就累计开展了30余场“一带一路”主题税宣活动，举办了八期税收服务“一带一路”系列专题直播，共吸引15．5万网友同步收看；通过媒体、网站、微博、微信、纳税人学堂等渠道，打造立体税收宣传网络，为纳税人提供最新最全的“一带一路”涉税资讯；以实地走访、问卷调查、大型项目跟踪等方式对广州市“走出去”企业开展深入调研，累计为70余家大中型企业提供了点对点、个性化的精准税收服务，为企业解决跨境经营中的系列税收问题。在下一阶段，广州税务部门将加强“系列手册”的派发及宣传工作，组织专业人才建设“一带一路”12366咨询服务专线，依托特色产业园区、展销会、商业中心等平台，持续打造“一带一路”税宣精品，进一步完善与各级政府部门的长效合作机制，不断优化税收营商环境，为广州打造更高层次的国际化开放型城市提供强有力的支持，推动新时代广州税收现代化实现新发展。