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中华人民共和国政府和法兰西共和国政府
对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
中华人民共和国政府和法兰西共和国政府，愿意缔结对所得避
免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下:
第一条人的范围
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条税种范围
一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的税
收，不论其征收方式如何。
二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产
或不动产的收益征收的税收，对企业支付的工资或薪金总额征收的
税收，以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。
三、本协定应特别适用的现行税种是:
（一）在中国:
1. 个人所得税；
2. 企业所得税；
（以下称“中国税收”）；
（二）在法国:
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1. 所得税；
2. 公司税；
3. 公司税缴款；
包括上述各种税的源泉扣缴、预扣款或预付款。
（以下称“法国税收”）。
四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于新增加的或者
代替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应
将各自税法发生的重要变动通知对方。
第三条一般定义
一、在本协定中，除上下文另有解释外:
（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，
是指所有适用中国有关税收法律的中华人民共和国领土，包括领海，
以及根据国际法和国内法，中华人民共和国拥有主权权利或管辖权
的领海以外的区域;
（二）“法国”一语是指法兰西共和国的欧洲和海外的省，包
括根据国际法，法兰西共和国为勘探和开发海床及其底土以及上覆
水域的自然资源的目的而拥有主权权利的领海以及领海以外的区
域；
（三）“人”一语包括个人、公司和其他团体；
（四）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体
的实体；
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（五）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语， 分
别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
（六）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有实际管理机构
的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之
间以船舶或飞机经营的运输；
（七）“主管当局”一语，在中国是指，国家税务总局或其授
权的代表，在法国是指，主管财政的部长或其授权的代表；
（八）“国民”一语，在涉及缔约国一方时，是指
1. 任何拥有缔约国一方国籍的个人；
2. 任何按照缔约国一方有效的法律成立的法人、合伙企业或团
体。
二、缔约国一方在实施本协定的任何时候，对于未经本协定明
确定义的用语，除上下文另有要求的以外，应当具有协定实施时该
国适用于本协定的税种的法律所规定的含义，此用语在该国有效适
用的税法上的含义优先于在该国其他法律上的含义。
第四条居民
一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国
法律，由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地或者其他类
似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人，并且包括该缔约国及其
地方当局。但是，这一用语不包括仅因来源于该缔约国的所得而在
该缔约国负有纳税义务的人。
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二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身
份应按以下规则确定：
（一）应认为仅是其永久性住所所在国的居民；如果在缔约国
双方同时有永久性住所，应认为仅是与其个人和经济关系更密切（重
要利益中心）的缔约国的居民；
（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任
何一方都没有永久性住所，应认为仅是其习惯性居处所在国家的居
民；
（三）如果其在缔约国双方都有或者都没有习惯性居处，应认
为仅是其国籍所属国家的居民；
（四）如果发生双重国籍问题，或者其不是缔约国任何一方的
国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民
的人，应认为仅是其实际管理机构所在国家的居民。
四、为实施本协定：
（一）一项所得、利润或收益：
1. 如果是通过在缔约国一方设立的合伙企业、团体或其他类似
实体从缔约国另一方取得；并且
2. 在该缔约国一方的税收法律中被视为该合伙企业、团体或其
他类似实体的受益人、合伙人、成员或参与者的所得；
应有资格享受本协定的待遇，就像是该合伙企业、团体或其他
类似实体中作为该缔约国一方居民的受益人、合伙人、成员或参与
者直接取得一样，前提是该受益人、合伙人、成员或参与者是该缔
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约国一方居民，且满足本协定规定的任何其他条件，不论该所得在
缔约国另一方的税收法律中是否被视为该受益人、合伙人、成员或
参与者的所得；
（二）一项所得、利润或收益：
1. 如果是通过在缔约国一方设立的合伙企业、团体或其他类似
实体从缔约国另一方取得；并且
2. 在该缔约国一方的税收法律中被视为该合伙企业、团体或其
他类似实体的所得；
应有资格享受本协定的待遇，就像给予该缔约国一方居民的协
定待遇一样，前提是该合伙企业、团体或其他类似实体是该缔约国
一方居民，且满足本协定规定的任何其他条件，不论该所得在缔约
国另一方的税收法律中是否被视为该合伙企业、团体或其他类似实
体的所得；
（三）一项所得、利润或收益：
1. 如果是通过在缔约国一方设立的合伙企业、团体或其他类似
实体从该缔约国一方取得；并且
2. 在缔约国另一方的税收法律中被视为该合伙企业、团体或其
他类似实体的受益人、合伙人、成员或参与者的所得；以及
3. 在该缔约国一方的税收法律中被视为该合伙企业、团体或其
他类似实体的所得；
可以被不受限制地按照该缔约国一方的税收法律征税；
（四）一项所得、利润或收益：
1. 如果是通过在缔约国一方设立的合伙企业、团体或其他类似
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实体从该缔约国一方取得；并且
2. 在缔约国另一方的税收法律中被视为该合伙企业、团体或其
他类似实体的所得；
没有资格享受本协定的待遇；
（五）一项所得、利润或收益：
1. 如果是通过在缔约国双方之外的国家设立的合伙企业、团体
或其他类似实体从缔约国一方取得；并且
2. 在缔约国另一方和该实体设立地国家的税收法律中被视为
该合伙企业、团体或其他类似实体的受益人、合伙人、成员或参与
者的所得；
应有资格享受本协定的待遇，就像是该合伙企业、团体或其他
类似实体中作为该缔约国另一方居民的受益人、合伙人、成员或参
与者直接取得一样，前提是该受益人、合伙人、成员或参与者是该
缔约国另一方居民，且满足本协定规定的任何其他条件，不论该所
得在该缔约国一方的税收法律中是否被视为该受益人、合伙人、成
员或参与者的所得，但条件是该合伙企业、团体或其他类似实体的
设立地国家与缔约国双方签有包括旨在防止偷漏税的信息交换条款
的协议；
（六）一项所得、利润或收益：
1. 如果是通过在缔约国双方之外的国家设立的合伙企业、团体
或其他类似实体从缔约国一方取得；并且
2. 在缔约国另一方的税收法律中被视为该合伙企业、团体或其
他类似实体的所得；
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没有资格享受本协定的待遇。
第五条常设机构
一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分
营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
（一）管理场所；
（二）分支机构；
（三）办事处；
（四）工厂；
（五）作业场所;
（六）矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场
所。
三、“常设机构”一语还包括：
（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监
督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续超过12个月的为限；
（二）企业通过雇员或其他人员在缔约国一方提供劳务，包括
咨询劳务，但仅以该性质的活动（为同一项目或相关联的项目）在
该缔约国一方在任何12个月中连续或累计超过183天的为限。
四、虽有本条上述规定,“常设机构”一语应认为不包括：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而
使用的设施；
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（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者
商品的库存；
（三）专为由另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品
的库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集信息的目的所
设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的
固定营业场所；
（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的任意结合所设
的固定营业场所，条件是这种结合使该固定营业场所的全部活动属
于准备性质或辅助性质。
五、虽有本条第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六
款规定的独立地位代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的
企业进行活动，有权以该企业的名义签订合同并经常行使这种权力，
这个人为该企业进行的任何活动,应认为该企业在该缔约国一方设
有常设机构，除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款
的规定。按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一
般佣金代理人或者任何其他独立地位代理人在缔约国另一方进行营
业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果该代理人的
活动全部或几乎全部代表该企业，且企业和代理人之间的商业和财
务关系中确定或施加的条件不同于独立企业之间应确定的条件，则
不应认为是本款所指的独立地位代理人。
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七、缔约国一方的居民公司，控制或被控制于缔约国另一方的
居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常
设机构），仅凭此项事实不能使任何一方公司构成另一方公司的常
设机构。
第六条不动产所得
一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得
（包括农业或林业所得），可以在该缔约国另一方征税。
二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规
定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业
和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权
利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其他自
然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动
产。
三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者以任何其他
形式使用不动产取得的所得。
四、虽有第七条和第十四条的规定，本条第一款和第三款的规
定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所
得。
五、虽有第七条的规定，由于拥有公司、信托、实体或其他任
何安排的股份或其他权利，而享受位于缔约国一方的不动产权益时，
从直接使用、出租或者以其他任何形式行使该享受权而取得的所得，
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可以在该缔约国一方征税。
第七条营业利润
一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通
过设在缔约国另一方的常设机构在缔约国另一方进行营业的除外。
如果该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在缔约国另一方进行
营业，则其利润可以在缔约国另一方征税，但应仅以归属于该常设
机构的利润为限。
二、除适用本条第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在
缔约国另一方的常设机构在缔约国另一方进行营业，应将该常设机
构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，
并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能得到
的利润在缔约国双方应归属于该常设机构。
三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除为常设机构营业
目的发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该
常设机构所在国还是其他地方。
四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所
属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨碍该
缔约国一方按这种习惯分配方法确定其应税利润。但是，采用的分
配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
五、不应仅由于常设机构为本企业采购货物或商品，而将利润
归属于该常设机构。
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六、就上述各款而言，除有适当的和充分的理由需要变动外，
每年应采用相同的方法确定归属于常设机构的利润。
七、利润中如果包括本协定其他各条单独规定的所得项目时，
本条规定不应影响其他各条的规定。
第八条海运和空运
一、以船舶或飞机经营国际运输取得的利润，应仅在企业实际
管理机构所在的缔约国征税。
二、如果船运企业的实际管理机构设在船舶上，应以船舶母港
所在的缔约国为所在国；没有母港的，应以船舶经营者为其居民的
缔约国为所在国。
三、第一款的规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者国际
经营机构取得的利润。
第九条关联企业
一、在下列任何一种情况下：
（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的
管理、控制或资本，或者
（二）相同的人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另
一方企业的管理、控制或资本，
两个企业之间商业或财务关系中确定或施加的条件不同于独立
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企业之间应确定的条件，并且由于这些条件的存在，导致其中一个
企业没有取得其本应取得的利润，则可以将这部分利润计入该企业
的所得，并据以征税。
二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润——在两个
企业之间的关系是独立企业之间关系的情况下，这部分利润本应由
该缔约国一方企业取得——包括在该缔约国一方企业的利润内征税
时，缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整。在确定
调整时，应对本协定其他规定予以注意。如有必要，缔约国双方主
管当局应相互协商。
第十条股息
一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可
以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约
国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果股息受益所有人是缔约
国另一方居民，则所征税款：
（一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支
付股息的公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；
（二）在其他情况下，不应超过股息总额的10%。
缔约国双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。
本款不应影响对该公司支付股息前的利润征税。
三、本条“股息”一语是指从任何类型的股份或者非债权关系
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分享利润的其他权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居
民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其他公司权利取得的所
得。
四、如果股息受益所有人作为缔约国一方居民，在支付股息的
公司是其居民的缔约国另一方，通过设在缔约国另一方的常设机构
进行营业或者通过设在缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳
务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，
不适用本条第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况
适用第七条或第十四条的规定。
五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得, 该
缔约国另一方不得对该公司支付的股息征税，也不得对该公司的未
分配利润征税，即使支付的股息或未分配利润全部或部分是发生于
缔约国另一方的利润或所得。但是，支付给缔约国另一方居民的股
息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定
基地有实际联系的除外。
六、第二款第（一）项和第（二）项不适用于投资工具分配的
来源于第六条所述不动产的所得或收益的股息，如果该投资工具：
（一）每年都分配大部分所得；且
（二）就其取得的该不动产所得或收益享受免税；
并且该股息的受益所有人直接或间接拥有支付股息的投资工具
的10%或以上资本。在这种情况下，该股息可以按照股息发生的缔约
国的国内法规定的税率征税。
七、如果据以支付股息的股份或其他权利的产生或转让，是由
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任何人以取得本条利益为主要目的或主要目的之一而安排的，则本
条规定不适用。
第十一条利息
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可
以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些利息也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国
的法律征税。但是，如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，则
所征税款不应超过利息总额的10%。缔约国双方主管当局应协商确定
实施限制税率的方式。
三、虽有第二款的规定，第一款提及的利息应仅在利息的收款
人为其居民的缔约国征税，如果该项利息是：
（一）在中国：
1. 支付给中国政府或其地方当局；
2. 支付给中国人民银行；
3. 支付给国家开发银行股份有限公司；
4. 支付给中国农业发展银行；
5. 支付给中国进出口银行；
6. 支付给全国社会保障基金理事会；
7. 因中国出口信用保险公司直接或间接担保或保险的贷款而
支付；
8. 支付给缔约国双方主管当局一致同意的任何金融机构；
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（二）在法国：
1. 支付给法国政府或其地方当局；
2. 支付给法兰西银行；
3. 支付给法国国家投资银行；
4. 支付给储蓄信托局；
5. 因对外贸易公共援助框架内由法国政府直接或间接提供资
金或资助，或由法国对外贸易保险公司担保或保险，而提供的贷款
而支付；
6. 支付给缔约国双方主管当局一致同意的任何金融机构。
对于本款第（一）项第3 目，第（一）项第4 目，第（一）项
第5 目，第（一）项第6 目，第（二）项第3 目和第（二）项第4
目，双方认为，只有在这些实体由缔约国一方或其地方当局直接或
间接完全拥有时，才可适用免除。
四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有
无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券
或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付而产
生的罚款和作为一项债权的担保或保险的任何形式的支付不应视为
本条所规定的利息。
五、如果利息受益所有人作为缔约国一方居民，在利息发生的缔
约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通
过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该
利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用本条
第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条
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或第十四条的规定。
六、如果支付利息的人是缔约国一方居民，应认为该利息发生
在该缔约国。然而，如果支付利息的人——不论是否为缔约国一方
居民——在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，据以支付该利
息的债务的发生与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担该
利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在的缔约国。
七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之
间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所
有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于在没有
上述关系情况下所能同意的数额。在这种情况下，对该支付款项的
超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其他规定予
以适当注意。
八、如果据以支付利息的债权的产生或转让，是由任何人以取
得本条利益为主要目的或主要目的之一而安排的，则本条规定不适
用。
第十二条特许权使用费
一、发生于缔约国一方而由缔约国另一方居民受益所有的特许
权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，上述特许权使用费也可以在其发生的缔约国一方，
按照该国的法律征税。但是，如果特许权使用费的受益所有人是缔
约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10%。缔
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约国双方主管当局应协商确定实施上述限制税率的方式。
三、本条“特许权使用费”一语是指为使用或有权使用文学、
艺术或科学著作（包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、
磁带）的版权，任何专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或
秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，为使用或有权使用工业、
商业、科学设备所支付的作为报酬的各种款项，或者为有关工业、
商业、科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项。
四、如果特许权使用费受益所有人作为缔约国一方居民，在特
许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设
机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个
人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固
定基地有实际联系的，不适用本条第一款和第二款的规定。在这种
情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方居民，应认为该
特许权使用费发生在该缔约国。然而，如果支付特许权使用费的人
——不论是否为缔约国一方居民——在缔约国一方设有常设机构或
者固定基地，据以支付该特许权使用费的义务的发生与该常设机构
或者固定基地有联系，并由其负担该特许权使用费，上述特许权使
用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在的缔约国。
六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或者他们与
其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或信息所支付的特许权
使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额
时，本条规定应仅适用于在没有上述关系情况下所能同意的数额。
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在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律
征税，但应对本协定其他规定予以适当注意。
七、如果特许权使用费据以支付的权利的产生或转让，是由任
何人以取得本条利益为主要目的或主要目的之一而安排的，则本条
规定不适用。
第十三条财产收益
一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动
产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产
部分的动产、或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳
务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构（单独或者随
同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征
税。
三、企业转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让与上述船
舶或飞机的运营相关的动产取得的收益，应仅在该企业实际管理机
构所在的缔约国征税。
四、转让一个公司、信托或任何其他机构或实体的股份或其他
权利取得的收益，如果在转让行为前的36个月内的任一时间，其资
产或财产价值的50%以上，或通过一个或多个其他公司、信托、机构
或实体直接或间接取得的其资产或财产的价值的50%以上，是由第六
条所述的位于缔约国另一方的不动产或与该不动产有关的权利组成
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的，可以在该缔约国另一方征税。
五、缔约国一方居民转让其在缔约国另一方居民公司的股份（第
四款提及的除外）取得的收益，如果该收益的收款人在转让行为前
的12个月内，曾经直接或间接参与该公司至少25%的股份，可以在该
缔约国另一方征税。
六、转让本条第一款到第五款所述财产以外的其他财产取得的
收益，应仅在转让者为其居民的缔约国一方征税。
第十四条独立个人劳务
一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其他独立性活动取得
的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔
约国另一方征税：
（一）在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基
地。在这种情况下，缔约国另一方可以仅对归属于该固定基地的所
得征税；或者
（二）在有关纳税年度开始或结束的任何12个月内在缔约国另
一方停留连续或累计达到或超过183天。在这种情况下，缔约国另一
方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。
二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、
教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会
计师的独立活动。
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第十五条受雇所得
一、除适用第十六条、第十八条和第十九条的规定外，缔约国
一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬，除在缔约国另
一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在缔约国另
一方从事受雇活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从
事受雇活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约
国一方征税：
（一）收款人在有关纳税年度开始或结束的任何12个月内在缔
约国另一方停留连续或累计不超过183天；
（二）该项报酬由并非缔约国另一方居民的雇主支付或代表该
雇主支付；
（三）该项报酬不是由雇主设在缔约国另一方的常设机构或固
定基地所负担。
三、虽有本条上述规定，在经营国际运输的船舶或飞机上受雇
而取得的报酬，可以在企业实际管理机构所在的缔约国征税。
第十六条董事费
缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会或监事会
成员取得的董事费和其他类似款项，可以在该缔约国另一方征税。
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第十七条演艺人员和运动员
一、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居
民作为表演者，如戏剧、电影、广播或电视演艺人员或音乐家，或
作为运动员或模特，在缔约国另一方从事个人活动取得的所得，可
以在该缔约国另一方征税。
二、表演者、运动员或模特从事个人活动取得的所得，未归属
于表演者、运动员或模特本人，而归属于其他人时，虽有第七条、
第十四条和第十五条的规定，该所得仍可以在该表演者、运动员或
模特从事其活动的缔约国征税。
三、虽有本条第一款和第二款的规定，缔约国一方居民作为表演
者、运动员或模特在缔约国另一方从事个人活动取得的所得，包括
未归属于表演者、运动员或模特本人，而归属于不论是否为缔约国
一方居民的其他人的所得，如果在缔约国另一方的活动主要由该缔
约国一方或其地方当局的公共基金赞助，应仅在该缔约国一方征税。
第十八条退休金
除适用第十九条第二款的规定外，因以前的雇佣关系支付给缔
约国一方居民的退休金和其他类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。
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第十九条政府服务
一、（一）缔约国一方政府或其地方当局对向其提供服务的个
人支付除退休金以外的薪金、工资和其他类似报酬，应仅在该缔约
国一方征税。
（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供
服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
1. 是该缔约国另一方国民；或者
2. 不是仅由于提供该项服务而成为该缔约国另一方居民的，
则上述薪金、工资和其他类似报酬应仅在该缔约国另一方征税。
二、（一）缔约国一方或其地方当局支付或者从其建立的基金
中支付给向其提供服务的个人的退休金和其他类似报酬，应仅在该
缔约国一方征税。
（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且
是其国民的，上述退休金和其他类似报酬应仅在该缔约国另一方征
税。
三、缔约国一方在缔约国另一方设立的非盈利教育机构中的人
员取得的报酬，不论该报酬的支付者是谁，如果该机构的资源完全
或主要来源于首先提及的缔约国一方，则本条第一款的规定也应适
用。
四、第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适
用于向缔约国一方政府或其地方当局举办的事业提供服务取得的薪
金、工资、退休金和其他类似报酬。
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第二十条教师和研究人员
除适用第十九条的规定外，教师或研究人员是缔约国一方居民、
或者在紧接前往缔约国另一方之前曾是缔约国一方居民，仅由于在
缔约国另一方教学或研究的目的，而停留在该缔约国另一方，其取
得的报酬应仅在该缔约国一方征税。本规定适用期限为从教师或研
究人员为教学或研究的目的到达该缔约国另一方之日起不超过36个
月。然而，如果从事的研究并非为了公共利益，而主要是为了某个
或某些特定人的私人利益，则应适用第十五条的规定。
第二十一条学生
如果学生、培训生、实习生或企业学徒是缔约国一方居民，或
者在紧接前往缔约国另一方之前曾是缔约国一方居民，仅由于接受
教育的目的停留在该缔约国另一方，对其为了维持生活或接受教育
的目的而收到的来源于该缔约国另一方以外的款项，该缔约国另一
方应免予征税。
第二十二条其他所得
一、由缔约国一方居民取得的各项所得，不论发生于何地，凡
本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。
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二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其他所得，如果所
得的收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构
在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在缔约国另一方的固定基
地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财
产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用本条第一款的规
定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规
定。
三、由于第一款所指个人与其他人之间或他们与其他第三方之
间的特殊关系，第一款所指所得数额超出在没有上述关系时所能同
意的数额时，本条规定应仅适用于在没有上述关系情况下所能同意
的数额。在这种情况下，该所得的超出部分仍应按缔约国各方的法
律征税，但应对本协定其他规定予以适当注意。
四、如果据以支付所得的权利的产生或转让，是由任何人以利
用本条内容为主要目的或主要目的之一而安排的，则本条规定不适
用。
第二十三条消除双重征税方法
一、在中国，消除双重征税如下:
（一）中国居民从法国取得的所得，按照本协定规定在法国缴
纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额
不应超过该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。
（二）从法国取得的所得是法国居民公司支付给中国居民公司
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的股息，并且该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于20%的，
该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的法国税收。
二、在法国，消除双重征税如下：
（一）虽有本协定其他规定，根据本协定规定仅可或应在中国
征税的所得，如果根据法国国内法不能免除公司税，在计算法国税
收数额时应被考虑在内。在这种情况下，中国税收不能从该所得中
扣除，但法国居民可在本项第1目和第2目的条件和限制下，对法国
税收进行抵免。税收抵免数额：
1. 对于不属于本项第2目所提及的所得，如果法国居民的该项
收入应缴纳中国税收，则等于该所得应缴纳的法国税收数额；
2. 对于按照本协定第七条、第十三条第二款和第十四条应缴纳
公司税的所得，和第九条、第十条、第十一条第二款、第十二条第
二款、第十三条第一款和第四款，第十五条第三款，第十六条和第
十七条第一款和第二款所述的所得，等于根据上述规定在中国缴纳
的税收数额；但是，抵免额不应超过该所得应缴纳的法国税收数额。
（二）1. 双方认为，本款第（一）项中使用的“该所得应缴纳
的法国税收数额”一语是指：
——当该所得应纳税额采用比例税率计算时，为有关净利润额
乘以该所得的实际适用税率；
——当该所得应纳税额采用累进税率计算时，为有关净利润额
乘以在应纳税净利润总额基础上根据法国法律确定的税率。
2. 双方认为，本款第（一）项中使用的“在中国缴纳的税收数
额”一语是指，根据本协定的规定，由就有关所得根据法国法律纳
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税的法国居民实际并最终负担的中国税收数额。
第二十四条其他规则
如果进行某些交易或安排的主要目的是为了获得更优惠的税收
待遇，而在这些情况下获得该优惠待遇违背了本协定相关规定的目
标和目的，则本协定规定的任何减少或免除税收的待遇不适用。
第二十五条非歧视待遇
一、（一）缔约国一方的国民在缔约国另一方负担的税收或者
有关要求，在相同情况下，不应与该缔约国另一方的国民负担或可
能负担的税收或者有关要求不同或比其更重。虽有第一条的规定，
本规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
（二）在第一款第（一）项中，双方认为是缔约国一方居民的
个人、法人、合伙企业或团体，与不是缔约国一方居民的个人、法
人、合伙企业或团体，不属于处在相同情况下，不论如何定义国民，
即使法人、合伙企业或团体被认定为其居民身份所属的缔约国的国
民。
二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不
应高于缔约国另一方对从事同样活动的本国企业征收的税收。本规
定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭责任而给予本国居民
的任何税收上的个人补贴、优惠和减免也必须给予缔约国另一方居
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民。
三、除适用第九条第一款、第十一条第七款、或第十二条第六
款的规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特
许权使用费和其他款项，在确定该企业应纳税利润时，应像支付给
该缔约国一方居民的一样，在相同情况下予以扣除。
四、缔约国一方企业的资本全部或部分、直接或间接为缔约国
另一方一个或多个居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的
税收或者有关要求，不应与该缔约国一方其他同类企业负担或可能
负担的税收或者有关要求不同或比其更重。
五、虽有第二条的规定，本条规定应适用于所有种类的税收。
第二十六条相互协商程序
一、如有人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或
将导致对其的征税不符合本协定的规定时，可以不考虑各缔约国国
内法律的救济办法，将案情提交该人为其居民的缔约国主管当局，
或者如果其案情属于第二十五条第一款，可以提交该人为其国民的
缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第
一次通知之日起3年内提出。
二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满
解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不
符合本协定的征税。所达成协议的执行不受缔约国国内法时限的限
制。
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三、缔约国双方主管当局应通过相互协商设法解决在解释或实
施本协定时所发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除
双重征税问题进行协商。
四、缔约国双方主管当局为达成本条第二款和第三款的协议，
可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以
进行会谈，口头交换意见。
第二十七条信息交换
一、缔约国双方主管当局应交换可以预见的与执行本协定的规
定相关的信息，或与执行缔约国双方或其地方当局征收的各种税收
的国内法律相关的信息，以根据这些法律征税与本协定不相抵触为
限。信息交换不受第一条和第二条的限制。
二、缔约国一方根据第一款收到的任何信息，都应和根据该国
国内法所获得的信息一样作密件处理，仅应告知与第一款所指税收
有关的评估、征收、执行、起诉或上诉裁决有关的人员或当局（包
括法院和行政部门）及其监督部门。上述人员或当局应仅为上述目
的使用该信息，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中披露有
关信息。
三、第一款和第二款的规定在任何情况下不应被理解为缔约国
一方有以下义务：
（一）采取与该缔约国一方或缔约国另一方的法律和行政惯例
相违背的行政措施；
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（二）提供按照该缔约国一方或缔约国另一方的法律或正常行
政渠道不能得到的信息；
（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业或专业秘密或贸易
过程的信息或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的信息。
四、如果缔约国一方根据本条请求信息，缔约国另一方应使用
其信息收集手段取得所请求的信息，即使缔约国另一方可能并不因
其税务目的需要该信息。前句所确定的义务受本条第三款的限制，
但这些限制在任何情况下不应被理解为允许缔约国一方仅因该信息
没有国内利益而拒绝提供。
五、在任何情况下，本条第三款的规定不应被理解为允许缔约
国一方仅因信息由银行、其他金融机构、被指定人、代理人或受托
人所持有，或者因信息与人的所有权权益有关，而拒绝提供。
第二十八条税收征收协助
缔约国双方应努力相互协助征收税款。缔约国双方主管当局应
通过相互协商确定本条规定的实施方式。
第二十九条外交代表和领事官员
本协定应不影响按国际法一般原则或特别协定规定的外交代表
或领事官员的税收特权。
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第三十条生效
一、缔约国一方应通过外交途径通知缔约国另一方已完成本协
定生效所必需的国内程序。本协定自后一份通知收到之日起第30天
生效。
二、本协定应适用于：
（一）本协定生效年度的次年1月1日或以后对所得源泉扣缴的
税收；
（二）本协定生效年度的次年1月1日或以后开始的任何纳税年
度或会计期间征收的其他税收。
三、一九八四年五月三十日在巴黎签订的《中华人民共和国政
府和法兰西共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协
定》，应自本协定根据本条规定开始适用之日起停止有效。
第三十一条终止
一、本协定应长期有效，但缔约国任何一方可以在本协定生效
之日起满5年后任何历年6月30日或以前，通过外交途径书面通知对
方终止本协定。
二、在这种情况下，本协定应停止适用于：
（一）在终止通知发出年度的次年1 月1 日或以后对所得源泉
扣缴的税收；
（二）在终止通知发出年度的次年1月1日或以后开始的任何纳
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税年度或会计期间征收的其他税收。
下列代表，经各自政府正式授权，在本协定上签字，以昭信守。
本协定于2013年11月26日在北京签订，一式两份，每份均用中
文和法文写成，两种文本同等作准。
中华人民共和国政府法兰西共和国政府
代表代表
王军贝宇诺
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议定书
在签订《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府对所得避免
双重征税和防止偷漏税的协定》时，双方同意下列规定应作为协定
的组成部分。
一、关于第七条：
（一）如果缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构
销售货物或商品或者开展经营活动，不应以该企业取得的所得总额
作为该常设机构的利润，而应仅以该常设机构为上述销售或经营实
际从事的活动所取得的报酬来归属其利润；
（二）关于勘察、提供、安装或建设工业、商业或科学设备或
场所或者公共工程的合同，如果缔约国一方企业在缔约国另一方拥
有常设机构，不应以合同总额作为该常设机构的利润，而应仅根据
该常设机构实际完成的合同部分确定其利润；
（三）虽有第（一）项和第（二）项的规定，在常设机构未能
按照可靠的所得和费用账目进行申报的情况下，其所在的缔约国可
以按照其国内法核定该常设机构的利润，但上述核定方法带来的征
税应不违反本协定的其他规定。
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